Minden, a CSRD-nek megfelelően jelentést tevő vállalatnak kötelező lépésként kettős lényegességi elemzést (DMA) kell végeznie a jelentés hatókörének meghatározásakor. A kettős lényegességi elemzés megköveteli a vállalatoktól, hogy a fenntarthatósági szempontokat két szempontból értékeljék: hogyan befolyásolják a vállalat pénzügyi teljesítményét (pénzügyi lényegesség) és hogyan hat a vállalat üzleti tevékenysége a környezetre és a társadalomra (hatás lényegessége). Ez biztosítja a holisztikus értékelést, amely lefedi a vállalat fenntarthatósági lábnyomának teljes spektrumát. A DMA eredménye a fenntarthatósági témák listája és a hozzájuk tartozó lényegességi szint, amely ezután meghatározza, hogy mely közzétételeket és adatpontokat kell az ESRS-nek megfelelően jelenteni.
A Daato-n a kettős lényegességi elemzés az ESRS modul részeként történik. Itt láthatja, hogyan érheti el:
A Daato-n történő lényegességi elemzés létrehozásával kapcsolatban két lehetőség van: vagy teljes egészében a Daato használatával végzi el, vagy importálja egy külsőleg elvégzett lényegességi elemzés eredményeit.
Külső lényegességi elemzés importálása (eredmények):
Ha a Daato-n kívül végzett lényegességi elemzést, az eredményeket és a teljes dokumentációt az alábbiak szerint importálhatja:
Miután az Új jelentés gombra kattintott az anyagiassági elemzés nézetben, válassza a Jelentés importálása lehetőséget .
Jelentés importálási funkció:
A Jelentés importálása opció kiválasztásával megnyílik egy oldalsáv.
A felhasználók a következő oszlopokkal rendelkező sablont tölthetnek le:
- Szabvány: Szabványok listája kategóriájukkal (Környezeti/Társadalmi/Irányítási), pl. Környezeti: Klíma. További lehetőségek:
- Környezeti: Cégspecifikus
- Közösségi: Cégspecifikus
- Irányítás: Vállalatspecifikus
- Fenntarthatósági téma
- Hatás Lényegesség: Nem lényeges | Nagyon alacsony | Alacsony | Közepes | Magas | Nagyon magas
- A hatás lényegességének magyarázata
- Pénzügyi lényegesség: Nem lényeges | Nagyon alacsony | Alacsony | Közepes | Magas | Nagyon magas
- A pénzügyi lényegesség magyarázata
A sablon előre kitöltött minden szabványos fenntarthatósági témával (csak az első két oszlop van kitöltve).
Nyelvi támogatás:
Ha az eszköz nyelve német, a sablon az összes oszlopnévvel, választási lehetőséggel és előre kiválasztott fenntarthatósági témával németül töltődik le.
Táblázat érvényesítése:
Feltöltéskor a táblázat érvényesítése megtörténik. Ha a sorok hibákat tartalmaznak, egy hibaüzenet jelenik meg, amelyen az érvényesítési problémákat tartalmazó sorok száma látható. Sikeres érvényesítés után a felhasználók elküldhetik a fájlt.
További dokumentáció:
A felhasználók további dokumentumokat tölthetnek fel a Dokumentáció feltöltése mezőn keresztül.
Jelentés létrehozása:
Miután a táblázat elkészült, és mind a táblázat, mind a további dokumentumok feltöltésre kerültek, egy új lényegességi elemzés jön létre az import sablon évválasztó legördülő menüjében megadott évre.
A lényegességi elemzés a következőket tartalmazza:
- Az 1. lépésben relevánsként megjelölt összes fenntarthatósági téma.
- Felhasználók által létrehozott és a megfelelő kategóriába sorolt cégspecifikus témák.
- Nincsenek IRO-k.
- A fenntarthatósági témák értékelései a táblázatban szereplő értékek alapján felülírva, mintha manuálisan lettek volna megadva a meglévő fiókon keresztül (táblázatos nézet a 4. lépésben).
- Minden további dokumentum mentésre került a jelentéssel együtt.
Import utáni feldolgozás:
Az importálás sikeres feldolgozása után:
- Egy sikeres üzenet a következőképpen jelenik meg: „A jelentés importálása sikeres” (vagy fordítás).
- A jelentés áttekintése frissülni fog a felhasználói felületen.
- Ha további dokumentumokat csatol a listához, azok hozzáadódnak, és a 4. lépésben a Letöltés legördülő menüben megjelenik a Dokumentáció letöltése lehetőség. A Letöltés gomb felirata Műveletek értékre változik .
Befejezés:
A jelentés létrehozása után minden lépés befejeződött.
A kettős lényegességi elemzés folyamata
Az ESRS és az EFRAG DMA végrehajtási útmutatója konkrét lépéseket ír elő a hatás és a pénzügyi lényegesség meghatározásához. A Daato-nál ezeket a lépéseket egy egyszerű munkafolyamatba integráltuk. Először azonosítjuk a releváns fenntarthatósági témákat. Ezután ezeket hatásuk és pénzügyi lényegességük szempontjából értékeljük a hatások, kockázatok és lehetőségek (IRO-k) dokumentálásával és értékelésével.
A Daato folyamata a következőképpen működik:
Hogy ez hogyan néz ki a szoftveren, az alábbi videóban láthatod:
Az érdekelt felek bevonása
Mielőtt belemerülnénk a lényegességi elemzés különböző lépéseibe, létre kell hozni az érdekelt feleket a Daato-ban, hogy bevonhassuk őket a lényegességi elemzésbe. Az érdekelt felek bevonása erősen ajánlott az ESRS-ben. Ez kulcsfontosságú a pontosság és a relevancia szempontjából a hatások és a pénzügyi lényegesség értékelésekor.
A hatások lényegességének vizsgálatakor a közvetlenül érintett érdekelt felekkel folytatott konzultáció biztosítja, hogy az emberekre és a környezetre gyakorolt valós hatásokat figyelembe vegyék. Ez javítja az értékelés pontosságát, ellenőrzi a fenntarthatósági adatokat és erősíti a közösségi bizalmat. A pénzügyi lényegesség vizsgálatakor a fenntarthatósági jelentések felhasználóinak (befektetők és szabályozók) bevonása biztosítja a szabályozásoknak való megfelelést és a fenntarthatósági gyakorlatok piaci elvárásokkal való összhangját, ami segít a kockázatok kezelésében és a versenyképesség fenntartásában.
Az érdekelt felek létrehozásának módját a szoftverben itt tekintheti meg:
A következő folyamatlépésekben rámutatunk, hogy mikor mely érdekelt feleket kell bevonni.
1. lépés: A releváns fenntarthatósági témák meghatározása
A lényegességi értékelés kiindulópontja a kettős lényegességi elemzéshez releváns fenntarthatósági témák listájának meghatározása. Ehhez kutatás, versenytársak fenntarthatósági jelentéseinek áttekintése vagy széles körben elismert fenntarthatósági adatszolgáltatókkal vagy szabványalkotókkal, például az MSCI Materiality Maps-szel vagy a SASB Materiality Finder-rel való konzultáció révén azonosítja a vállalata számára releváns fenntarthatósági témákat . Fontos, hogy figyelembe vegye az összes saját szervezetét és telephelyét, valamint az összes releváns értéklánc-partnert, például a beszállítókat, a fogyasztókat stb.
A jelentést készítő vállalatok támogatása érdekében az ESRS (ESRS 1 AR 16) átfogó listát javasol a potenciálisan releváns fenntarthatósági témákról:
Ebbe a lépésbe bevonhatja az érdekelt feleket is, hogy támogatást nyújtsanak. Ez egy kérdőív funkción keresztül működik, amely lehetővé teszi az érdekelt felek számára, hogy nagyon alacsonytól nagyon magasig terjedő skálán értékeljék a témákat, miközben javaslatokat tesznek a kizárásra. További vállalatspecifikus témákat is javasolhatnak. Itt láthatja, hogyan működik ez:
Az alábbi érdekelt feleket kell bevonnia:
Belső:
Saját munkaerő: Betekintést nyújt a társadalmi tényezőkbe, mint például a munkakörülmények, az egyenlő bánásmód, a lehetőségek és a fenntarthatósági kérdések.
Külső :
Az értékláncban dolgozók: Segítségnyújtás az értéklánc mentén felmerülő környezeti és társadalmi problémák, például az anyagpazarlás, a kibocsátások, a gyermekmunka és a kényszermunka meghatározásában.
Üzleti partnerek: A beszállítók, forgalmazók és partnerek tájékoztatást nyújtanak a fenntarthatósági célokról és kihívásokról.
Civil szervezetek: Szakértelmet nyújtanak a szervezet számára fontos környezeti és társadalmi kérdésekben.
Érintett közösségek: Osszák meg a fenntarthatósági kérdésekkel kapcsolatos aggályaikat és prioritásaikat.
Fogyasztók/végfelhasználók: Adjon visszajelzést a csomagolásról, a fenntartható termékekről és a vállalati gyakorlatokról.
2. lépés: Azonosítsa az IRO-kat
A közegek listája alapján a hatásokat, kockázatokat és lehetőségeket (IRO-kat) azonosítják és hozzárendelik az egyes témákhoz. Ez a kiindulópont az előző lépésben szereplő fenntarthatósági témák hatásának (belülről kifelé irányuló perspektíva) és pénzügyi lényegességének (kívülről befelé irányuló perspektíva) értékeléséhez.
Az IRO-k azonosításakor a nevüknek és leírásuknak a lehető legpontosabbnak kell lenniük, hogy minden érintett érdekelt fél megértse a teljes hatókörüket és következményeiket, és ugyanazokat a szempontokat alkalmazhassa az értékelés során.
Például ahelyett, hogy egyszerűen felsorolná a „Globális felmelegedéshez való hozzájárulás” hatást, a vállalatnak konkrétabbnak kell lennie, és a hatást „Az acélgyártás CO2-kibocsátásának hozzájárulása a globális felmelegedéshez az értéklánc upstream részén” kifejezéssel kell dokumentálnia.
Így működik a folyamat a Daato-n:
A Daato automatikusan javasol egy listát az általánosan releváns IRO-król. Ezek kiindulópontként szolgálnak, de a jelentést készítő vállalat kontextusához kell igazítani őket.
Az alábbi érdekelt feleket kell bevonnia:
Belső :
Saját alkalmazottak: Információt nyújt a belső folyamatokról és azok társadalomra és környezetre gyakorolt hatásáról.
Külső :
Szakszervezetek és szociális partnerek: Betekintést nyújtanak a munkával kapcsolatos lehetőségekbe és kockázatokba.
Befektetők: Adjanak visszajelzést a hosszú távú növekedés szempontjából kritikus fontosságú ESG-kérdésekről.
Üzleti partnerek: Segítség a lehetőségek és kockázatok megértésében az értéklánc mentén.
3. lépés: Értékelje az IRO-kat
Mielőtt elkezdené az IRO-k lényegességi elemzését, meg kell határozni azok típusát, további részleteket megadva mindegyikről. Itt láthatja, hogy mit kell megadni:
Ezt követi a DMA központi eleme, nevezetesen az egyes IRO-k lényegességi elemzése . Az elemzés elvégzéséhez minden egyes IRO-ról konkrét információkat kell megadni, és kiszámítják a lényegességi szintet.
A szoftverrel történő pragmatikus értékeléshez nyisson meg egy IRO-t, adjon meg további részleteket az IRO típusáról, majd válaszoljon az értékelési kérdésekre. A következő videóban megtekintheti, hogyan működik ez:
Ha kollégákkal együttműködve értékeli az IRO-kat, a Daato lehetőséget kínál arra is, hogy az összes érintett felhasználó számára definíciókat tároljon. Ez a beállításokon keresztül történik. Például a pénzügyi lényegesség, azaz a kockázatok és lehetőségek értékelésének a vállalat belső kockázatkezelési folyamatain kell alapulnia. Tehát, ha bizonyos értékesítési küszöbértékeket használnak a kockázati szintek alapjául, akkor ezeknek kell alapulniuk a várható pénzügyi hatás értékeléséhez is. A következő videó bemutatja, hogyan állíthatja be a definíciókat:
4. lépés: Az eredmények elemzése
A kettős lényegességi elemzés végeredménye a szervezet számára lényegesnek tekintett fenntarthatósági témák „rövid listája”, a hozzájuk tartozó lényegességi szinttel együtt. Ezeket az ESRS-jelentéstétel hatókörének meghatározására használják, de nagyon hasznosak a fenntarthatósági osztályok számára is, és segítenek nekik a fenntarthatósági stratégia meghatározásában.
Az összes IRO értékelésének befejezése után a lényegességi számítás automatikusan lefut. Az eredmények elemzéséhez most az utolsó lépéshez, a „Jelentés”-hez ugorhat. Itt megtekintheti a lényeges fenntarthatósági témákat és a vonatkozó IRO-kat különböző nézetekben . A következő videóban megtekintheti, hogy ez hogyan néz ki:
A beállítások segítségével meghatározhatja a lényegességi küszöbértékeket is. Ezek határozzák meg, hogy mely témák szerepeljenek az ESRS-jelentésben, és meghatározzák, hogy mely közzétételi követelményeket és adatpontokat kell jelenteni.
Ugyanakkor lehetőséged van manuálisan módosítani a fenntarthatósági témák lényegességi szintjét. Amint a videóban is látható, nyisd meg a táblázatban található témákat, és a műveletmenü segítségével állítsd be a hatás vagy a pénzügyi lényegesség szintjét, majd indoklást adj meg. Erre akkor lehet szükség, ha több információd van, mint a szoftverünkben, mert esetleg az eszközön kívül konzultáltál az érdekelt felekkel.
Konszolidáció a kettős lényegességi elemzés kontextusában
Az EFRAG kettős lényegességi elemzésről szóló végrehajtási útmutatója azt sugallja, hogy egy különböző ágazatokban működő szervezetnek fel kell mérnie, hogy mely hatások, kockázatok és lehetőségek (IRO-k) a leglényegesebbek a csoport egészére nézve, beleértve az összes leányvállalatot, telephelyet stb. Azonban sem az ESRS, sem az útmutató nem nyújt szabványosított folyamatot erre, mivel a különböző vállalatoknak eltérő igényeik vannak, de két megközelítést javasolnak.
Így működik:
- Az anyavállalat szerepe: Az anyavállalat értékeli a teljes csoportra vonatkozó lényeges hatásokat, kockázatokat és lehetőségeket, függetlenül annak felépítésétől.
- Megközelítések:
- Felülről lefelé irányuló megközelítés: az anyavállalat értékeli a teljes csoportot, és konzultál a leányvállalatokkal az egyes kérdésekben.
- Alulról felfelé: Minden leányvállalat felméri a saját hatását, és az eredményeket csoportszinten összegzik.
- Összhang és kompromisszumok: Az anyavállalatnak egyensúlyt kell teremtenie a hatások különböző súlyossági szintjei között (pl. egy kis bevételi forrásból származó nagy súlyosságú probléma vs. egy nagy bevételi forrásból származó közepes súlyosságú probléma). Biztosítania kell a csoporton belüli következetes módszertanokat és küszöbértékeket.
- Ágazati és helyszíni szempontok: A vállalatnak figyelembe kell vennie az ágazataira és helyszíneire vonatkozó közös IRO-kat, és ágazati szabványokat kell használnia ezen tényezők azonosítására és értékelésére.
Összefoglalva, az anyavállalat lényegességi elemzést végez a csoportra vonatkozóan, felülről lefelé vagy alulról felfelé irányuló megközelítést alkalmazva, biztosítva az egységességet, és figyelembe véve az ágazati és helyszíni hatásokat.
A szervezete számára megfelelő megközelítés megtalálásához Daato azt javasolja, hogy először tegye fel magának a kérdést: „Vannak-e a csoportunkban egymástól nagyon eltérő üzleti tevékenységek, pl. különböző leányvállalatok vagy üzleti egységek működnek teljesen különböző ágazatokban?”
- Ha a válasz nem, a legegyszerűbb megközelítés egy „felülről lefelé” irányuló kettős lényegességi elemzés elvégzése, figyelembe véve a leányvállalatok véleményét, ahol az hasznos volt.
- Ha a válasz igen, a legegyszerűbb megközelítés az, hogy külön kettős lényegességi elemzéseket végzünk a különböző leányvállalatokra vagy üzleti egységekre vonatkozóan, majd összesítjük az eredményeket.
Ez utóbbi esetben ne feledje, hogy az ESRS-jelentés hatóköre, pl. a vonatkozó közzétételi követelmények és adatpontok, nagyon átfogóak lehetnek – de nem mindegyikről kell jelentést tenni minden leányvállalatra vonatkozóan. Ha bizonyos témák csak bizonyos leányvállalatok vagy üzleti egységek számára lényegesek, akkor ezekről a témákról csak ezek a leányvállalatok vagy üzleti egységek jelenthetnek adatokat.
Dokumentáció audit célokra
A teljes DMA folyamatot irányító fontos szempont: a megfelelő dokumentáció. Ez elengedhetetlen elem az auditra való felkészültség biztosításához. Íme a benyújtandó releváns dokumentáció áttekintése:
Hasznosnak találta a cikket?
Nagyszerű!
Köszönjük visszajelzését
Sajnáljuk, hogy nem tudtunk segíteni
Köszönjük visszajelzését
Visszajelzés elküldve
Köszönjük közreműködését és megpróbljuk a cikket kijavítani